Tarif Pph ps 17

Tarif untuk Orang Pribadi

Lapisan Penghasilan Kena Pajak	Tarif Pajak
Sampai dengan Rp. 50.000.000,-	5%
Diatas Rp. 50.000.000,- sampai dengan Rp. 250.000.000,-	15%
Diatas Rp. 250.000.000,- sampai dengan Rp. 500.000.000,-	25%
Diatas Rp. 500.000.000,-	30%

Tarif untuk Badan dan BUT

Keterangan	Tarif Pajak
Tahun pajak 2009	28%
Tahun pajak 2010 dan selanjutnya	25%
PT yang 40% sahamnya diperdagangkan di bursa efek	5% lebih rendah dari yang seharusnya
Peredaran bruto sampai dengan Rp. 50.000.000.000	Pengurangan 50% dari tarif untuk penghasilan dari peredaran Rp 4.800.000.000

PTKP

PTKP= Penghasilan Tidak Kena Pajak

1.	Diri Wajib Pajak Orang Pribadi	Rp. 15.840.000,-
2.	Tambahan untuk Wajib Pajak yang kawin	Rp.   1.320.000,-
3.	Tambahan untuk seorang istri yang penghasilannya digabung dengan penghasilan suami.	Rp. 15.840.000,-
4.	Tambahan untuk setiap anggota keturunan sedarah semenda dalam garis keturunan lurus serta anak angkat yang ditanggung sepenuhnya , maksimal 3 orang untuk setiap keluarga	Rp.  1.320.000,-

Besarnya PTKP berdasarkan keadaan pada tanggal 1 Januari tahun pajak tersebut.

Contoh: Budi, pada tanggal 1 Januari 2011, status kawin dan telah mendapat karunia seorang putra. Istri sedang mengandung: istri tidak berpenghasilan.
PTKP untuk diri Budi    Rp 15.840.000
tambahan untuk kawin          1.320.000
tambahan untuk 1 putra         1.320.000
                          Jumlah     Rp  18.480.000      

Siapakah kita ?

Dari sudut pandang/pengelompokkan formulir Surat Pemberitahuan (SPT tahunan), kita termasuk salah satu dari a,b atau c :
a Pengusaha (wirausaha/wiraswasta) dan/atau pengacara, konsultan, penilai, arsitek, notaris, dokter, aktuaris adalah seseorang yang
mempunyai penghasilan :

a.     dari usaha/pekerjaan bebas yang menyelenggarakan pembukuan atau Norma Penghitungan Penghasilan Neto;

b.     dari satu atau lebih pemberi kerja;

c.      yang dikenakan PPh Final dan/atau Bersifat Final; dan/atau

d.     penghasilan lain. 

Formulir SPT yang digunakan : Form 1770

b Karyawan/penerima imbalan yang

mempunyai penghasilan :

a.     dari satu atau lebih pemberi kerja;

b.     dari dalam negeri lainnya; dan/atau

c.      yang dikenakan PPh Final dan/atau Bersifat Final.

Formulir SPT yang digunakan : Form 1770S

c Karyawan/penerima imbalan yang

mempunyai penghasilan :

a.     hanya dari satu pemberi kerja;

b.    penghasilan bruto dari pekerjaan tidak lebih dari Rp 60.000.000,00 (enam puluh  juta rupiah) setahun

c.    tidak mempunyai penghasilan lain kecuali penghasilan bunga bank dan/atau bunga koperasi 

Formulir SPT yang digunakan : Form 1770SS

Contoh :
1. Tn. Saidin bekerja di suatu perusahaan dengan penghasilan 84 juta Rupiah per tahun, tidak ada penghasilan lain kecuali dari bunga Deposito dan bunga Tabungan.
Karena penghasilan lebih dari 60 juta Rupiah, maka Tn Saidin tidak dapat menggunakan Form 1770SS, tapi harus menggunakan form 1770S untuk SPT tahunannya. 
2. Tn. Badrun bekerja di suatu perusahaan dengan penghasilan 36 juta Rupiah per tahun, tidak ada penghasilan lain kecuali dari bunga Tabungan kurang dari 1 juta dan uang hasil menyewakan rumah 15 juta Rupiah.
Walaupun penghasilan kurang dari 60 juta Rupiah, tetapi memperoleh penghasilan selain dari bunga bank/koperasi, maka Tn Badrun tidak dapat menggunakan Form 1770SS, tapi harus menggunakan form 1770S untuk SPT tahunannya. 
3. Tn. Zainal bekerja di suatu perusahaan dengan penghasilan 54 juta Rupiah per tahun, Istri membuka warung nasi dengan penghasilan 30 juta Rupiah per tahun.
Walaupun Tn Zainal bekerja di satu pemberi kerja, tetapi karena memperoleh penghasilan (oleh istri) dari usaha mandiri (tidak dari pemberi kerja), maka Tn Zainal tidak dapat menggunakan Form 1770S atau Form 1770SS, tapi harus menggunakan form 1770 untuk SPT tahunannya. 


Bagi karyawan/penerima honor, cara menghitung dapat dilihat pada Hitung Pajak Penghasilan ps 21

Untuk mengisi SPT baik Form 1770, 1770s maupun 1770SS dapat diunduh file PDF kreasi Tn. Zuhalzhy di http://www.ortax.org/ortax/?mod=kontri&page=show&id=79

Hitung Pajak penghasilan ps21

Karyawan/penerima honor dapat dikelompokkan ke dalam:
A. Pegawai Tetap:           tarif ps 17 x  PKP disetahunkan
                                                                      (PKP= P Bruto - B jabatan - iuran pensiun dibayar pegawai - PTKP)
B. Penerima Pensiun berkala (bulanan)
                                                                     tarif ps 17 x  PKP disetahunkan 
                                                                      (PKP= P Bruto - B pensiun - PTKP)
C. Pegawai Tidak Tetap/ Tenaga kerja lepas (Bulanan):
                                                                      tarif ps 17 x  PKP disetahunkan 
                                                                      (PKP= P Bruto - PTKP)
D. Pegawai Tidak Tetap bukan bulanan:
        Pengh Harian                        Pengh dalam sebulan           Pph                               
d1   kurang dari 150.000,-     kurang dari 1.320.000,-     Tidak terutang
d2   lebih dari 150.000,-         kurang dari 1.320.000,-     5% x(upah sehari - 150.000)
d3   berapapun                            1,32jt  s/d 6 jt                           5% x(upah sehari - PTKP/360) 
d4   berapapun                            lebih dari 6.000.000,-         tarif ps 17 x (Pengh bruto-PTKP)disetahunkan

E. Bukan Pegawai-Berkesinambungan
       Ciri                                                           penghitungan                                            Keterangan       
e1.  Punya NPWP dan tidak                    tarif ps 17 x 50% x (P, Bruto               dihitung tiap bulan
        ada pengh lain selain                        kumulatif - PTKP perbulan)
        dari pemberi kerja   
e2.  Tidak Punya NPWP atau                  tarif ps 17 x 50% x Pengh Bruto       x 120% untuk tidak punya NPWP
        punya NPWP dan ada pengh                 kumulatif
        lain selain dari pemberi kerja  

F Bukan Pegawai - Tidak Berkesinambungan
                                                                          tarif ps 17 x 50% x Pengh Bruto (Setiap kali pembayaran)
G Komisaris yang tidak merangkap sebagai Pegawai
    Tetap pada perusahaan yang sama                                   tarif ps 17 x Pengh Bruto
H.Pegawai yang menarik Dana dari program pensiun      tarif ps 17 x Pengh Bruto
I  Mantan Pegawai yg menerima Jasa produksi,
   Tantiem, Gratifikasi, imbalan lain yg tdk teratur            tarif ps 17 x Pengh Bruto
J. Pesarta kegiatan                                                                   tarif ps 17 x Pengh Bruto (setiap 
                                                                                                                                                                    kali pembayaran)

KEBERATAN dan BANDING

KEBERATAN diajukan ke DJP atas :

SKPKB

SKPKBT

SKPLB

SKP Nihil

Pemotongan atau Pemungutan oleh Pihak Lain

Cara pengajuan:

1.   Tertulis dalam Bahasa Indonesia

2.   Memuat jumlah Pajak yg terutang atau jumlah pajak yg dipotong atau dipungut atau jumlah rugi menurut penghitungan WP.

3.   Memuat alasan-alasan yang jelas

4.  Dalam  jangka waktu tiga bulan sejak tanggal dikirm SKP atau tanggal pemotongan / pemungutan kecuali di luar kekuasaan Wajib Pajak (force mayeur)

5.  Dalam hal Wajib Pajak mengajukan keberatan atas surat ketetapan pajak, Wajib Pajak wajib melunasi pajak yang masih hams dibayar paling sedikit sejumlah yang telah disetujui Wajib Pajak dalam pembahasan akhir hasil pemeriksaan, sebelum surat keberatan disampaikan

6.  Satu Surat Kebertan untuk satu surat ketetapan pajak

 

Paling lama 12 bulan sejak tgl Surat Keberatan diterima, Dirjen Pajak harus memberikan keputusan

Keputusan dapat berupa :

Menerima seluruhnya

Menerima sebagian

Menolak 

Menambah jumal pajak terutang

PERMOHONAN BANDING

ATAS SURAT KEPUTUSAN KEBERATAN

Hanya dapat diajukan banding Kepada Pengadilan Pajak

Catatan :

- Pengajuan permohonan banding tidak menunda kewajiban membayar pajak dan penagihan pajak

 

PENAGIHAN PAJAK

PENAGIHAN jatuh tempo 1 bulan, jika tidak bayar,
7 hari kemudian terbit             SURAT TEGURAN. Masih tidak bayar,
21 hari kemudian                     SURAT PAKSA. Masih tidak bayar,
2 x 24 jam terbit                       SPMP (surat perintah melakukan penuitaan),
14 hari kemudian                     PENGUMUMAN LELANG,
14 hari kemudian dilakukan   LELANG

Dasar Penagihan Pajak: Ps 18

STP                                  surat tagihan pajak
SKPKB                             surat ketetapan pajak kurang bayar
SKPKBT                           surat ketetapan pajak kurang bayar tanbahan
SK PEMBETULAN         surat keputusan pembetulan
SK KEBERATAN            surat keputusan keberatan
PUTUSAN BANDING
PUTUSAN PK                 putusan peninjauan kembali

yang menyebabkan jumlah pajak yang masih harus dibayar bertambah,  merupakan dasar penagihan pajak.

PENAGIHAN SEKETIKA DAN SEKALIGUS tanpa menunggu jatuh tempo, apabila vide Ps20(2)
PENANGGUNG PAJAK
HAK MENDAHULU
DALUARSA PENAGIHAN  5 Tahun, kecuali vide ps 22(2)

SENGKETA PAJAK

SENGKETA YANG TIMBUL DALAM BIDANG PERPAJAKAN ANTARA WP ATAU PENANGGUNG PAJAK DENGAN PEJABAT YANG BERWENANG SEBAGAI AKIBAT DIKELUARKANNYA KEPUTUSAN YANG DAPAT DIAJUKAN BANDING ATAU GUGATAN KE PENGADILAN PAJAK BERDASARKAN PERATURAN PERUNDANG-UNDANGAN PERPAJAKAN, TERMASUK GUGATAN ATAS PELAKSANAAN PENAGIHAN BERDASARKAN UU PPSP (UU NOMOR 12 TAHUN 2002)

Surat Tagihan Pajak

STP = Surat Tagihan Pajak, adalah surat untuk melakukan tagihan pajak dan atau sanksi administrasi berupa bunga dan atau denda

STP dapat diterbitkan dalam hal :

PPh dalam tahun berjalan tidak/ kurang dibayar

Kurang bayar karena salah tulis / salah hitung

Dikenakan Sanksi Adminis trasi berupa denda dan atau bunga

Pengusaha Kena Pajak tidak membuat  FakturPajak / membuat Faktur Pajak tidak tepat waktu

Pengusaha Kena Pajak yang tidak mengisi faktur pajak secara lengkap

Pengusaha Kena Pajak melaporkan faktur pajak tidak sesuai dengan masa penerbitan faktur pajak

Pengusaha Kena Pajak yang gagal berproduksi dan telah diberikan pengembalian Pajak Masukan

Sanksi administrasi dan sanksi pidana

Materi:

1. UNDANG-UNDANG NOMOR 6 TAHUN 1983 SEBAGAIMANA TELAH DIUBAH TERAKHIR 

     DENGAN UNDANG-UNDANG NOMOR 28 TAHUN 2007 MENGENAI KETENTUAN UMUM PERPAJAKAN

2. 

Sanksi terbagi atas Sanksi Adminstrasi dan sanksi pidana

Sanksi Administrasi : dapat berupa : bunga, denda, kenaikan

Sumber  http://www.pajakupdate.com/categoryblog/135-sanksi-administrasi.html

 Tabel sanksi administrasi berupa Denda, Bunga dan Kenaikan  

No	Pasal	Masalah	Sanksi	Ket.
Denda
1.	7 (1)	SPT Terlambat disampaikan :
		1. Masa
		a. PPN	500.000	Per SPT
		b. lainnya	100.000	Per SPT
		2. Tahunan	-
		a. Orang Pribadi	100.000	Per SPT
		b. Badan	1.000.000	Per SPT
2.	8 (3)	Pembetulan sendiri dan belum disidik	150%	Dari jumlah pajak yang kurang dibayar
3.	14 (4)	a. Pengusaha kena PPN tidak PKP	2%	\ > Dari DPP /
		b. Pengusaha tidak PKP buat faktur pajak	2%
		c. PKP tidak buat faktur atau faktur tidak lengkap	2%
Bunga
1.	8 (2)	Pembetulan SPT dalam 2 tahun	2%	Per bulan, dari jumlah pajak yang kurang dibayar
2.	9 (2a)	Keterlambatan pembayaran pajak masa dan tahunan	2%	Per bulan, dari jumlah pajak terutang
3.	13 (2)	Kekurangan pembayaran pajak dalam SKPKB	2%	Per bulan, dari jumlah kurang dibayar, max 24 bulan
4.	13 (5)	SKPKB diterbitkan setelah lewat waktu 10 tahun karena adanya tindak pidana	48%	Dari jumlah paak yang tidak mau atau kurang dibayar.
5.	14 (3)	a. PPh tahunn berjalan tidak/kurang bayar	2%	Per bulan, dari jumlah pajak tidak/kurang dibayr, max 24 bulan
		b. SPT kurang bayar	2%	Per bulan, dari jumlah pajak tidak/kurang dibayr, max 24 bulan
6.	15 (4)	SKPKBT diterbitkan setelah lewat wkatu 10 tahun karena adanya tindak pidana	48%	Dari jumlah pajak yang tidak atau kurang dibayar
7.	19 (1)	SKPKB/T, SK Pembetulan, SK Keberatan, Putusan Banding yang menyebabkan kurang bayar terlambat dibayar	2%	Per bulan, atas jumlah pajak yang tidak atau kurang dibayar
8.	19 (2)	Mengangsur atau menunda	2%	Per bulan, bagian dari bulan dihitung penuh 1 bulan
9.	19 (3)	Kekurangan pajak akibat penundaan SPT	2%	Atas kekurangan pembayaran pajak
Kenaikan
1.	8 (5)	Pengungkapan ketidak benaran SPT setelah lewat 2 tahun sebelum terbitnya SKP	50%	Dari pajak yang kurang dibayar
2.	13 (3)	Apabila: SPT tidak disampaikan sebagaimana disebut dalam surat teguran, PPN/PPnBM yang tidak seharusnya dikompensasikan atau tidak tarif 0%, tidak terpenuhinya Pasal 28 dan 29	100%	Dari pajak yang kurang dibayar
		a. PPh yang tidak atau kurang dibayar	50%	Dari PPh yang tidak/kurang dibayar
		b. tidak/kurang dipotong/ dipungut/ disetorkan	100%	Dari PPh yang tidak/kurang dipotong/dipungut
		c. PPN/PPnBM tidak atau kurang dibayar	100%	Dari PPN/PPnBM yang tidak atau kurang dibayar
3.	15 (2)	Kekurangan pajak pada SKPKBT	100%	Dari jumlah kekurangan pajak tersebut

ada tambahan

4.

13A

Alpa pertama kali atas SPT

200%

Dari jumlah kekurangan pajak sesuai SKPKB

5.	17C (5) dan 17D (5)	SKPKB dari hasil pemeriksaan terhadap Pengembalian Pendahuluan Kelebihan Pajak	100%	Dari jumlah kekurangan pajak tersebut